Veiledning for bokføring og rapportering til statsregnskapet.
- Virksomheten skal ha oversikt over alle kapitalposter virksomheten står oppført med i kapitalregnskapet.
- Kapitalpostene skal framgå som eiendeler eller forpliktelser i virksomhetens kontospesifikasjon.
- Eiendeler skal føres til kostpris på transaksjonstidspunktet.
- Virksomheten skal rapportere nye plasseringer og andre endringer til statsregnskapet, via overordnet departement.
Eksempler
Eksempel 1 – Kjøp av aksjer inneværende år
Virksomheten kjøper 2 000 aksjer til 10 kroner per aksje. Samlet kjøpesum 20 000 kroner.
Rapportering til statsregnskapet
Oppgjørskonto og inntektskapittel/ post 96, rapporteres til statsregnskapet via S-rapport.
Bevegelse i beholdning av aksjer (finansielle eiendeler) skal rapporteres årlig fra virksomhet til departement iht. rutine gjeldende for virksomhetens departement. For bruttobudsjetterte virksomheter (Aksje gruppe 1) skal det bl.a. oppgis informasjon, som for bilagslinje nederste radene i eksempel «Statsregnskap - kapitalregnskap», samt
- virksomhetens navn
- virksomhetens organisasjons-nummer
- Benyttet artskonto for eiendelen i virksomhetsregnskapet.
- Hjemmel for kjøp (utgiftskapittel og post 96)
| Poste-ringsnr | Arts-konto | Artskontotekst | Beløp i konto-spesifikasjon | Rapportering til statsregnskapet | Dim 4 | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Kredit | 194 | Arbeidskonto - ut | - 20 000 | - 20 000 | |
| 1 | Debet | 194 | Arbeidskonto - ut | 20 000 | 20 000 | |
| 1 | Kredit | 1949 | Oppgjørskonto - ut | - 20 000 | - 20 000 | Oppgjørs-konto 60xxxx |
| 1 | Debet | 135 | Investering i aksjer og andeler - kostpris | 20 000 | 20 000 | Utgiftskapit-tel og post 96 |
| Poste-ringsnr | Arts-konto | Artskontotekst |
| Bilagstekst | Statskonto | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Kredit | 290 | Egenkapital | - 20 000 | Forskyvning i balansen, 980000 | |
| 1 | Debet | 135 | Investering i aksjer og andeler - kostpris | 20 000 | Aksjesekskap AS - Kjøp av aksje | Verdipapir, AKSJER, 6260xx |
Eksempel 2 – Salg av aksjer med gevinst inneværende år
Aksjene i eksempel 1 selges til 12,5 kroner per aksje. Samlet salgssum 25 000 kroner med en gevinst på 5 000 kroner.
Rapportering til statsregnskapet
Oppgjørskonto og inntektskapittel/ post 96, rapporteres til statsregnskapet via S-rapport.
Bevegelse i beholdning av aksjer (finansielle eiendeler) skal rapporteres årlig fra virksomhet til departement iht. rutine gjeldende for virksomhetens departement. For bruttobudsjetterte virksomheter (Aksje gruppe 1) skal det bl.a. oppgis informasjon, som for bilagslinje to nederste radene i eksempel «Statsregnskap - kapitalregnskap», samt
- virksomhetens navn
- virksomhetens organisasjons-nummer
- Benyttet artskonto for eiendelen i virksomhetsregnskapet
- Hjemmel for salg (inntektskapittel og post 96)
| Poste-ringsnr | Arts-konto | Artskontotekst | Beløp i kontospe-sifikasjon | Rapportering til statsregnskapet | Dim 4 | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Debet | 193 | Arbeidskonto - inn | 25 000 | 25 000 | |
| 1 | Kredit | 193 | Arbeidskonto - inn | -25 000 | -25 000 | |
| 1 | Debet | 1939 | Oppgjørskonto - inn | 25 000 | 25 000 | Oppgjørs-konto 60xxxx |
| 1 | Kredit | 802 | Salgssum realisasjon av verdipapirer (bruttobudsjetterte virksomheter) | -25 000 | -25 000 | Inntektska-pittel og post 96 |
| 2 | Debet | 802 | Salgssum av realisasjon av verdipapirer (bruttobudsjetterte virksomheter | 25 000 | ||
| 2 | Kredit | 809 | Annen finansinntekt | -5 000 | ||
| 2 | Kredit | 135 | Investering i aksjer og andeler - kostpris | -20 000 |
| Poste-ringsnr | Arts-konto | Artskontotekst |
Beløp | Bilagstekst | Statskonto | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Debet | 290 | Egenkapital | 20 000 | Forskyvning i balansen, 980000 | |
| 1 | Kredit | 135 | Investering i aksjer og andeler - kostpris | -25 000 | Aksjeselskap AS - salgsinntekt aksje | Verdipapir AKSJER, 6260xx |
| 1 | Debet | 135 | Investering i aksjer og andeler - kostpris | 5 000 | Aksjeselskap AS - gevinst ved salg av aksje | Verdipapir AKSJER, 6260xx |
Bokføringen vil være lik for salg av deler av aksjebeholdningen som for alle aksjene, tallene vil være annerledes. Det skilles fremdeles på om salget går med tap eller gevinst.
Det er viktig at differansen som korrigeres i statsregnskapet ved årsavslutning er lik antall solgte aksjer x kostpris per aksje.
Eksempel 3 – Salg av aksjer med tap inneværende år – bokføring
Aksjene i eksempel 1 selges til 9 kroner per aksje. Samlet salgssum 18 000 kroner med et tap på 2 000 kroner.
Rapportering til statsregnskapet
Oppgjørskonto og inntektskapittel/ post 96, rapporteres til statsregnskapet via S-rapport.
Bevegelse i beholdning av aksjer (finansielle eiendeler) skal rapporteres årlig fra virksomhet til departement iht. rutine gjeldende for virksomhetens departement. For bruttobudsjetterte virksomheter (Aksje gruppe 1) skal det bl.a. oppgis informasjon, som for bilagslinje to nederste radene i eksempel «Statsregnskap - kapitalregnskap», samt
- virksomhetens navn
- virksomhetens organisasjons-nummer
- Benyttet artskonto for eiendelen i virksomhetsregnskapet
- Hjemmel for salg (inntektskapittel. og post 96)
| Poste-ringsnr | Arts-konto | Artskontotekst | Beløp i kontospe-sifikasjon | Rapportering til statsregnskapet | Dim 4 | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Debet | 193 | Arbeidskonto - inn | 18 000 | 18 000 | |
| 1 | Kredit | 193 | Arbeidskonto - inn | -18 000 | -18 000 | |
| 1 | Debet | 1939 | Oppgjørskonto - inn | 18 000 | 18 000 | 6xxxxx |
| 1 | Kredit | 802 | Salgssum realisasjon av verdipapirer (bruttobudsjetterte virksomheter) | -18 000 | -18 000 | Inntekts-kapittel 96 |
| 2 | Debet | 802 | Salgssum realisasjon av verdipapirer (bruttobudsjetterte virksomheter) | 18 000 | ||
| 2 | Debet | 819 | Annen finanskostnad | 2 000 | ||
| 2 | Debet | 135 | Investering i aksjer og andeler - kostpris | -20 000 |
| Posteringsnr | Artskonto | Artskontotekst |
Beløp
| Bilagstekst | Statskonto | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Debet | 290 | Egenkapital | 20 000 | Forskyvning i balansen, 980000 | |
| 1 | Kredit | 135 | Investering i aksjer og andeler - kostpris | -18 000 | Aksjeselskap AS - salgsinntekt aksje | Verdipapir AKSJER, 6260xx |
| 1 | Debet | 135 | Investering i aksjer og andeler - kostpris | -2 000 | Aksjeselskap AS - tap ved salg av aksje | Verdipapir AKSJER, 6260xx |
Bokføringen vil være lik for salg av deler av aksjebeholdningen som for alle aksjene, tallene vil være annerledes. Det skilles fremdeles på om salget går med tap eller gevinst.
Det er viktig at differansen som korrigeres i statsregnskapet ved årsavslutning er lik antall solgte aksjer x kostpris per aksje.
Kjøp/salg av aksjer tidligere år – mangelfull rapportering til statsregnskapet
Dersom virksomheten har kjøpt/solgt aksjer for ett eller flere år siden, men ikke har rapportert dette i kapitalregnskapet til statsregnskapet, vil saken behandles som en korreksjon av feil i regnskap fra tidligere år.
Aksjer som mottas vederlagsfritt skal også rapporteres til statsregnskapet. Her blir kostpris satt til 1 krone for alle aksjer.
Virksomheten tar direkte kontakt med overordnet departement og statsregnskapet ([email protected]) for å avklare prosess og hjemmel for saken. Det er viktig å komme raskt i gang med slike saker (tidlig høst), da det kan ta tid å finne ut hva som egentlig er feil i bokføringen.